Aquí va una pregunta que suena más complicada de lo que es: ¿qué tan grande tiene que ser algo para que aparezca, con detalle, en tus estados financieros? La respuesta corta es “depende”, pero vale la pena entender de qué depende.
No es un número fijo
La materialidad en los estados financieros se determina en relación con una base: el activo total, el activo circulante, el pasivo total, el capital de trabajo, el capital contable o los resultados del ejercicio, según cuál sea la más relevante para esa empresa específica. No existe un porcentaje universal que aplique igual a todas las industrias o tamaños de empresa.
Para que no se te revuelvan las seis posibles bases (nadie te va a poner examen sorpresa, pero por si las dudas), aquí va la traducción rápida de cada una:
| Base de referencia | Qué representa |
|---|---|
| Activo total | Todo lo que la empresa posee |
| Activo circulante | Lo que puede convertirse en efectivo en el corto plazo |
| Pasivo total | Todo lo que la empresa debe |
| Capital de trabajo | Activo circulante menos pasivo circulante: el colchón operativo del día a día |
| Capital contable | El valor neto de la empresa después de restar lo que debe |
| Resultados del ejercicio | La utilidad o pérdida del periodo |
Por qué esto le importa a quien lee tus estados financieros
Un banco evaluando si otorgarte crédito, un socio inversionista o el propio SAT interpretan tus estados financieros asumiendo que lo material ya está ahí, con el detalle adecuado, y que lo irrelevante fue simplificado sin distorsionar la imagen general de la empresa. Cuando ese criterio se aplica mal (ya sea por exceso o por defecto), la información deja de ser útil para tomar decisiones.
| Quién lee tus estados financieros | Qué necesita ver en la materialidad |
|---|---|
| Banco | Que el riesgo real quede visible antes de otorgar el crédito |
| Socio inversionista | Que las cifras reflejen el valor real de la empresa |
| SAT | Que lo declarado coincida con lo que efectivamente ocurrió |
Este concepto vive dentro de un principio más amplio, la materialidad contable, y se relaciona de cerca con la materialidad en auditoría que usa quien revisa esos estados financieros después.
Dónde se nota la materialidad cuando abres unos estados financieros
La materialidad no vive solo en la cabeza del contador que los preparó. Deja huellas visibles en el documento, y saber dónde mirar cambia bastante lo que puedes leer en él. Hay tres lugares donde se nota.
- En qué tiene renglón propio y qué va agrupado. Una partida material aparece sola, con su nombre. Una que no lo es termina dentro de un “otros” junto con media docena de conceptos más. Cuando un “otros” empieza a crecer demasiado, eso mismo se vuelve material.
- En las notas. Son el lugar donde vive todo lo que es material por su naturaleza aunque no lo sea por su monto: partes relacionadas, contingencias, garantías otorgadas, cambios de política contable. Si alguien te dice que las notas son relleno, no las ha leído.
- En los hechos posteriores. Algo que ocurrió después del cierre pero antes de emitir los estados se revela si es material para quien va a leerlos. Es la prueba más clara de que el criterio no mira solo el monto, sino a quién le sirve la información.
Puesto de otra forma: la materialidad decide el nivel de zoom. Demasiado alta y los estados financieros se vuelven un resumen sin textura, con todo metido en cuatro rubros genéricos. Demasiado baja y se convierten en un volcado de la contabilidad que nadie termina de leer. El punto medio es el trabajo.
Preguntas frecuentes sobre la materialidad en los estados financieros
¿Qué porcentaje se usa para calcular la materialidad en los estados financieros?
No hay un porcentaje único: la materialidad se calcula sobre una base (activo total, capital contable, resultados del ejercicio, entre otras) y varía según el criterio profesional de quien audita y el tamaño de la empresa. Si quieres ver esos números aplicados con fórmula y ejemplo, aquí explicamos cómo se calcula la materialidad en auditoría.
¿Es lo mismo la materialidad en los estados financieros que la materialidad de las operaciones que pide el SAT?
No, son parientes, no gemelas. La materialidad en estados financieros decide qué tan detallado debe verse un rubro contable; la materialidad de las operaciones es la prueba, exigida por el SAT, de que una transacción realmente ocurrió. Puedes profundizar en materialidad de las operaciones.
¿Quién decide qué es material y qué no en unos estados financieros?
Lo decide el contador o auditor responsable, aplicando su criterio profesional sobre la base elegida (activo, pasivo, capital de trabajo, resultados). No es una corazonada: sigue el mismo principio de materialidad en contabilidad que rige cualquier decisión contable, adaptado al tamaño y giro de la empresa.
¿Qué pasa si me equivoco al calcular la materialidad y omito algo importante?
Los estados financieros dejan de reflejar la realidad de tu empresa, y eso puede llevar a decisiones equivocadas de bancos, socios o inversionistas, además de dolores de cabeza con la autoridad. Por eso conviene revisar la lógica con el mismo rigor que se usa al aplicar la materialidad según las NIIF.