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Una auditoría fiscal es la revisión de si tus impuestos se calcularon y pagaron bien. Puede hacerla el SAT ejerciendo sus facultades de comprobación, con una visita, una revisión de gabinete o una revisión electrónica, o puede contratarla tu empresa a un despacho para detectar problemas antes que la autoridad. El SAT tiene cinco años para revisarte, y diez si no llevas contabilidad o no presentaste la declaración anual.
Para esta guía leímos los artículos del Código Fiscal que regulan cada tipo de revisión, en su texto vigente. Los plazos que verás no salieron de un curso de hace cinco años, salieron del Código de esta semana.
“Auditoría fiscal” es de esos términos que significan dos cosas distintas según quién lo diga. Si lo dice tu director general, normalmente quiere decir “que alguien revise antes de que nos revisen”. Si lo dice el SAT, ya empezó. Este artículo cubre las dos, empezando por la que quita el sueño.
En esta guía
¿Qué es una auditoría fiscal?
Una auditoría fiscal es la revisión de si una empresa determinó y pagó correctamente sus impuestos. El nombre se usa para dos cosas muy diferentes, y confundirlas cuesta caro porque una la controlas tú y la otra no.
| La del SAT | La preventiva |
|---|---|
| Quién la hace: la autoridad, con facultades de comprobación | Quién la hace: un despacho que tú contratas |
| Cuándo empieza: cuando el SAT lo decide | Cuándo empieza: cuando tú lo decides |
| Si encuentra algo: determina contribuciones, recargos y multas | Si encuentra algo: te da tiempo de corregirlo tú mismo |
| Plazos: los marca el Código Fiscal | Plazos: los que acuerdes en el contrato |
Las dos revisan lo mismo: si los números que declaraste corresponden con lo que pasó en la realidad. La diferencia es quién llega primero, y ahí está todo el chiste.
Los cuatro caminos que usa el SAT para auditarte
El artículo 42 del Código Fiscal de la Federación lista las facultades de comprobación de la autoridad. En la práctica, a una empresa le llegan por una de estas cuatro vías.
| Tipo | Cómo llega y qué implica |
|---|---|
| Visita domiciliaria | Los visitadores llegan a tu domicilio, oficinas o bodegas y revisan ahí la contabilidad, los bienes y las mercancías |
| Revisión de gabinete | El SAT te pide la contabilidad y la información para revisarla en sus propias oficinas, sin ir a las tuyas |
| Revisión electrónica | Empieza con una resolución provisional por buzón tributario, sobre información que el SAT ya tiene de ti |
| Revisión del dictamen | Va primero con el contador público que dictaminó tus estados financieros, antes de tocarte a ti |
La revisión electrónica es la que más ha crecido y la más fácil de subestimar, porque no llega nadie a tu puerta. Llega un documento al buzón, y si nadie lo abre, el plazo corre igual. Lo explicamos a detalle en la guía sobre qué es un requerimiento del SAT y cómo responderlo.
¿Cuánto puede durar una auditoría fiscal?
El Código pone relojes a la autoridad, no solo a ti. Conocerlos cambia la conversación, porque te dice cuándo algo ya se les pasó.
| Plazo | Para qué |
|---|---|
| 12 meses | Concluir una visita domiciliaria o una revisión de gabinete, desde que te notifican el inicio |
| 18 meses | El mismo plazo, para contribuyentes del sistema financiero y quienes aplican el régimen opcional para grupos de sociedades |
| 2 años | Cuando el SAT pide información a autoridades de otro país o revisa obligaciones de precios de transferencia |
| 6 meses | Para notificarte la resolución, contados desde el acta final de la visita |
| 15 días | Lo que tú tienes para responder una revisión electrónica y aportar pruebas |
Hay un detalle de la revisión electrónica que vale dinero: si aceptas los hechos y corriges dentro de esos quince días, pagando lo omitido con sus accesorios, la multa baja al 20% de las contribuciones omitidas. Es de las pocas veces que el Código premia levantar la mano rápido.
Los plazos de la autoridad se suspenden en varios supuestos, así que “doce meses” no siempre son doce meses de calendario. Pero sí son un límite real, y un expediente ordenado es lo que hace que ese límite juegue a tu favor en lugar de darte tiempo de sudar.
¿Hasta qué año pueden revisarte?
Las facultades del SAT para determinar contribuciones e imponer sanciones caducan en cinco años, contados según el caso desde que presentaste la declaración del ejercicio o desde que debiste presentarla. Ese es el escenario normal.
El escenario caro está en el mismo artículo 67: el plazo se va a diez años cuando el contribuyente no solicitó su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes, no lleva contabilidad o no la conserva el tiempo que exige el Código, y por los ejercicios en que no presentó la declaración anual estando obligado.
Léelo otra vez, porque es la frase más cara del artículo: no llevar la contabilidad en orden no te esconde del SAT, le duplica la ventana para buscarte. Es el equivalente fiscal de esconderse debajo de la mesa en las escondidas.
Qué te van a pedir en una auditoría fiscal
La lista empieza donde la esperas: contabilidad, declaraciones, estados de cuenta, CFDI emitidos y recibidos. Y sigue donde se cae la mayoría de las empresas: la prueba de que las operaciones detrás de esas facturas ocurrieron de verdad.
Esa segunda parte es la materialidad de las operaciones, y es donde se pierden las deducciones: contrato, evidencia de entrega, pagos y comunicaciones de cada operación revisada. Lo que la autoridad pide en concreto está en la guía de materialidad ante el SAT, y cómo armarlo, en la de cómo acreditarla paso a paso.
Si además alguno de tus proveedores quedó publicado en el listado 69-B, esa parte de la revisión llega con prisa y con plazo propio. Y si el auditor pregunta no solo si la operación existió, sino para qué la hiciste, entra la razón de negocios.
Cómo prepararte antes de que llegue
Nadie arma un expediente durante una auditoría. Se arma antes, en días aburridos, que es justo por lo que casi nadie lo hace:
| Qué hacer antes | Por qué |
|---|---|
| Revisa que el buzón tributario llegue a alguien que lo lee | Es la puerta por la que entra casi todo, y suele estar conectada al correo de quien renunció en 2023 |
| Cierra cada mes con su expediente, no solo con su póliza | Contrato, evidencia de entrega, pago y CFDI conectados entre sí |
| Revisa a tus proveedores contra los listados del SAT | Guarda la consulta con su fecha, es tu evidencia de que revisaste |
| Documenta las decisiones grandes cuando las tomas | Con su motivo de negocio y sus números, no de memoria dos años después |
| Define quién contesta | Tres personas improvisando respuestas producen contradicciones que luego hay que explicar |
Si tu empresa mueve cientos de facturas al mes, ese expediente no se arma a mano sin que alguien se quede sin viernes. En nuestro servicio de materialidad de las operaciones cada factura llega a la revisión con su soporte completo y trazable.
La auditoría fiscal preventiva: la que sí controlas
La auditoría preventiva es una revisión que tú contratas para encontrar lo que encontraría la autoridad, mientras todavía puedes arreglarlo con declaraciones complementarias en vez de con abogados. Suele revisar cuatro frentes:
| Frente | Qué busca |
|---|---|
| Cumplimiento formal | Declaraciones presentadas, avisos, obligaciones registradas, buzón habilitado y tu opinión de cumplimiento en positiva |
| Deducciones | Requisitos de cada gasto: forma de pago, comprobante y que sea indispensable |
| Proveedores | Quién de tu padrón aparece en los listados del SAT, hoy y en años anteriores |
| Materialidad | Si el expediente de cada operación relevante aguanta que lo lea un extraño |
El mejor momento para hacerla es antes de un evento que te exponga: una devolución grande, un contrato con gobierno, la venta de la empresa o la entrada de un socio. El peor momento es dos semanas después de que llegó el oficio, cuando ya solo sirve para confirmar el diagnóstico.
En Materialidad Contable convertimos cada factura en un expediente documental completo y trazable, listo para una revisión del SAT. Puedes ver cómo funciona en la página de materialidad de las operaciones.
Preguntas frecuentes sobre la auditoría fiscal
¿Cuánto tiempo tiene el SAT para auditarme?
Cinco años como regla general, contados desde que presentaste la declaración del ejercicio o desde que debiste presentarla. El plazo se va a diez años si no te inscribiste en el RFC, no llevas o no conservas la contabilidad, o no presentaste la declaración anual estando obligado.
¿Cuánto dura una auditoría del SAT?
Una visita domiciliaria o una revisión de gabinete debe concluirse en 12 meses desde que se notifica su inicio, con excepciones de 18 meses y de 2 años. Después, la autoridad tiene 6 meses para notificar la resolución contados desde el acta final.
¿Qué diferencia hay entre visita domiciliaria y revisión de gabinete?
En la visita, los visitadores acuden a tu domicilio o establecimientos y revisan ahí. En la revisión de gabinete, el SAT te requiere la información y la revisa en sus oficinas. Cambia el lugar y la dinámica, no la seriedad del asunto.
¿Qué pasa si acepto las observaciones de una revisión electrónica?
Si dentro de los 15 días aceptas los hechos y pagas las contribuciones omitidas con sus accesorios, la multa es del 20% de esas contribuciones. Es el descuento por corregir antes de que la autoridad resuelva.
¿Una auditoría fiscal preventiva evita una del SAT?
No la evita, porque quién y cuándo revisa lo decide la autoridad. Lo que hace es que, cuando llegue, ya hayas corregido lo corregible y tengas listo el soporte de las operaciones que te van a pedir.